如何改善公司內部控制環境論文
摘要：院內部控制作為現代企業管理的核心部分，在企業的經營管理活動中的重要性越發凸顯。本文以內部控制環境為主要的研究對象，并結合金牛足公司的內部控制環境中的主要影響因素來說明當今公司的內部環境現狀，及其存在的問題。由此，提出相應建議來完善該企業內部環境建設，以便企業能夠更好、更快的發展。
關鍵詞：院內部控制；內部控制環境；金牛足
引言
自改革開放后，我國由計劃經濟向市場經濟逐步轉變，特別是加入WTO后，市場競爭更加激烈。內部控制環境作為內部控制的基礎因素，對于企業內部控制的貫徹和實施，以及其企業整體經營戰略目標的達成也顯得尤為重要。
1 內部控制環境概述
內部控制是由企業高層、監督層、經理層和所有員工實施，以完成控制為目標的過程。如若想確立與實施有效的內部控制，那其內部環境、風險評估、控制活動、信息與溝通和內部監督五大因素缺一不可，且作為基礎性因素的內部環境也更加尤為重要。
1.1內部控制環境的概念
企業的內部控制環境主要由外部環境很內部環境兩個方面組成。
1.2內部控制環境的主要影響因素
治理結構。公司治理結構是內部控制環境的基礎和依據。作為整個內部控制系統的基石,支撐和決定著其它要素,合理、有效的公司治理結構的缺失,必然會導致公司所有權益者之間權利的失衡。于發展戰略。企業的發展戰略就是指企業為使自身能在發展迅速和競爭激烈的經營環境中長期生存并取得持續發展而實施的具體策略規劃。盂人力資源。合理的人力政策將有利于員工能力的培養，員工素質的提升，以及員工企業認同感的培養，從而更好的貫徹和執行內部控制制度。
2 金牛足公司內部控制環境現狀分析
河南省金牛足食品有限公司（簡稱:金牛足公司）成立于九十年代，地處中原腹地，交通便利。總公司下轄四個分公司，是國家質量管理達標企業、河南省農產品重點龍頭企業，河南省優質牛肉定點生產企業、河南省清真食品知名企業。金牛足公司生產的牛肉制品在行業中處于領先地位頗受市場歡迎，公司生產的幾大系列包裝系列產品榮獲“中國知名品牌”，產品銷售已覆蓋全國大部分省市、自治區，部分產品還走出國門，還被08年北京奧運會指定為優質牛肉直供廠家，專供運動員食用。逐漸形成了以清真牛羊肉為主導、多層次、多品種的產品格局。
2.1治理結構現狀
金牛足公司是一個典型的（家族式）董事長個人獨資企業，個人股份占企業的80%左右。其余股份還多由家族內部成員持有，企業內部高層人員多為家族成員，以至于公司董事會家族化傾向嚴重，股份高度集中，出現了董事長以及總經理皆由一人擔任的格局。組織結構圖如圖2.總公司下轄四個子公司，子公司一把手皆有總公司委派，擁有著絕對的權利。
2.2發展戰略現狀
金牛足公司的主要發展戰略就是以本地市場為依托，進一步擴大國內市場，在產品和同行業力爭前列。為推進企業進一步發展和加強企業戰略決策的科學性，根據企業需要來制定了許多有針對性的工作，根據金牛足公司的戰略規劃，在完成上游業務的生產任務的基礎上，可利用該生產過程產生的可加利用的副產物來開展下游業務。為了對自有的剩余肉制等資源實現充分利用從而提高綜合利用效益，金牛足公司進行了一系列的結構調整，聯系地域周邊產業狀況，就金牛足公司的具體實際來說，其利用其豐富原料，把剩余的大骨，牛皮分別轉賣于火鍋料制品企業與當地皮鞋廠家。進而實現原料的二次循環利用，都在很大程度上實現了產業循環效益，符合其科學、可持續的長久循環可持續發展戰略。采取了一體化循環經營戰略，從而實現其內部資源的優化配置。
2.3人力資源現狀
雖然金牛足公司職工人數有一定的規模，但大部分是學歷水平較低，且像財務、會計和人力資源這樣的非核心業務人員的素質都不高。金牛足公司現有財會人員其中大學本科以上學歷的人僅一人，其余多數以大中專學歷居多。公司對未來的人力資源需求情況缺乏遠見，人才儲備缺乏，同時，公司人力資源管理人員幾乎無科班出身，不具備從事現代人力資源管理工作所必需的相應的知識儲備和技能。
3 金牛足公司內部控制環境存在的問題
3.1治理結構方面
首先，公司決策層大權獨攬，缺乏科學決策機制。主要因為金牛足公司董事會家族化傾向嚴重，股份高度集中,董事長以及總經理皆由一人擔任。公司的日常重要決策皆有一人獨斷，導致公司內部領導層沒有形成一個合理、科學商議的組織結構，在遭遇風險時，其既缺乏抗風險能力，又缺乏足夠科學民主決策，不能更加有效地為公司的運行提供規范的源頭與基礎。其次，公司的內部監督體系的失衡。不僅總公司權利高度集中，而且由于下屬子公司的一把手皆有總公司任命，在地方一把手擁有絕對權力，多為企業家族成員，裙帶關系嚴重，以至于總公司對地方下屬企業監控有限。且其公司內部相應的監督體系嚴重缺失，以至于公司上下級和其本身內部監督方面存在重大的缺陷和不足。
3.2發展戰略方面
金牛足公司雖一直以科學、可持續的宗旨作為長遠發展的理論依據。但依舊在全面統籌地域優勢方面存在一些缺陷。金牛足公司所在地是當地的少數民族自治鄉，有“黃牛第一鄉”的美稱，畜牧業發達，養殖數量巨大。金牛足公司在其發展規劃中沒有與當地實際緊密結合，利用本地地域優勢，作為主要供貨渠道，進而在運輸距離上降低采購成本，利用當地畜牧產地優勢，發揮養殖產業集聚效益；進而就近了解監督原料狀況，嚴把質量關，以至于發展戰略中企業采購價格、質量方面沒有從實地結合出發，造成金牛足公司在發展戰略統籌實行中源頭方面、地域優勢方面存在一定的問題。
3.3人力資源方面
金牛足公司的人才招聘途徑單一，主要通過在人才中心舉行招聘會來進行的地域社會招聘和校園招聘兩種途徑。對于校園招聘這類招聘形式，雖然理論知識完備，但此類人員實際能力缺乏，跳槽率較高，需要投入大量的培訓成本和時間。薪酬與績效考核制度不夠科學，金牛足公司現有員工績效制度沒有全面從企業實際各個崗位特性不同的角度出發，僅憑各部門主要負責人的客觀評價。且公司中低層工資、薪酬水平偏低相比于同行業其它企業。以至于公司工資薪酬對員工的吸引度較低，難以保證企業員工的長期任職和企業認同感的培養。
4 改善金牛足公司內部控制環境的建議
4.1完善公司治理結構
由于“獨攬大權”這種情況不是適合現代企業發展的合理的治理結構，也不能有效的保障企業中各種性質的股東的權益。因此，如需企業實現真正有效的科學治理，就必須從根本上去改善這種不合理的治理結構。淤改進公司董事制度。吸收具有專業知識專長的管理人員公司進入高層或吸納無親屬關系高層加入董事會，避免董事會成員構成一家獨大，股份高度集中，實現董事會人員結構的多樣化，使其具備足夠的專業儲備、經驗和知識來做出科學合理決策。于建立監督約束機制。董事會應該根據公司年度業績，結合考核結果，進行公正全面的考核，真正實現獎罰分明，完善考核機制。另一方面，加強財務員工技能和業務水平培訓，加強對公司內部財務部門以及公司聘請的外部審計機構的財務工作的監督。
4.2改變發展戰略
肉制品行業的發展競爭與別的行業有所不同。相對于肉制品行業而言，肉制品的質量和價格才是競爭焦點。由于肉制品行業的受多因素影響十分顯著，因此，對肉制品企業而言，如果要想實現企業的長遠發展，主要有提高肉制品質量和降低成本兩種途徑。要提髙肉質，就必須全面改善牲畜養殖模式、從肉制品的源頭喂養抓起，確保肉質。要想使肉制企業實現降低成本，最有效的途徑充分發揮當地是著名農畜品養殖大縣的地域優勢，與當地牧農商訂牲畜養殖合同，通過從源頭抓起來實現提高肉制品的質量。發揮當地養殖地域優勢實現規模化效應，打造優質畜牧養殖基地，從源頭降低養殖成本、提高肉質，并使公司不斷做大做強，贏得市場占有率。
4.3規范人力資源制度
豐富招聘渠道。改革原有企業招聘模式，借鑒同行招聘手段，多方面增加招聘渠道，在公司原有對外招聘模式上，加強網絡招聘力度、大范圍社會招聘選拔、破原有的地域招聘限制等。于優化薪酬制度。優化公司內部的薪酬激勵制度，建議專業機構對周圍企業薪資水平進行調查，在此基礎上進行薪資調整，加強對員工的吸引力，避免人才的流失同時，要不斷完善考核晉升機制，使企業員工真正能得到回報，勞有所獲，提升員工對企業的認同感。
參考文獻
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