朱文蔚營改增對制造業影響

時間：2024-08-30 10:56:32 學人智庫

朱文蔚營改增對制造業影響

營業稅改增值稅試點從8月起在全國推開，加工制造業之前就實行增值稅，營改增后物流運輸成本可以抵扣，從而降低了稅負。

中國經濟時報記者在調查中發現，加工制造業與部分現代服務業整體因營改增受益，已實行增值稅的現代服務業企業多數減稅明顯，尤其大企業受益最多，但部分行業出現稅負增加。一些認證評估類公司、科技創新類小企業營改增相對滯后。金融業是否實行增值稅爭議較大，業內人士建議實行增值稅簡易征收。

制造業和貿易公司稅負大幅減輕

以公路交通為主的物流運輸企業稅負增長最為明顯，其增加的稅負作為優惠轉移到制造業。制造業由于過去就交增值稅，每個月都有原材料進入、商品輸出，營改增后上家下家的運輸費用就能夠抵扣。

物流運輸企業表示，制造業是物流業的最大市場，由于本行業轉嫁稅負，導致物流運輸費用提高，加工制造業從物流運輸成本上獲得的優惠有限。部分制造業主不要求必須是增值稅發票，算是一些讓步。上海一家加工企業表示，物流成本并沒有因營改增降低多少，因為物流價格跟兩年前相比漲了近30%。

蘇州業主表示，制造業17%的名義稅率表面看較高，但抵扣后的實際稅負一般約在5%左右，營改增前實際稅負約6%，營改增讓制造業在增值稅上減稅20%。如果各行業增值稅稅率相對接近而非差異較大，更利于抵扣。

對制造業來說營改增在全國鋪開，無論往哪里發貨都能拿到增值稅發票，并能增加抵扣。制造業和貿易公司大多因營改增受益，有些公司稅負約減輕20%-30%。一家貿易兼加工企業的減稅經驗是：必須走正規的物流，拿正規發票。進口走海運，美元折算成人民幣可以抵扣。從事報關代理的公司過去是營業稅，現在實行增值稅也能抵扣。

江蘇昆山的業主普遍表示，稅收比之前征管嚴，如果能將增值稅稅率調低兩個點到15%，減稅會很明顯。

加工制造業的稅負主要在兩個稅種，增值稅和所得稅。一家昆山的出口企業所得稅稅率為25%，是最大的稅負。增值稅方面，雖然運輸費用能抵扣，但運輸占成本的額度很小，只占營業額的百分之零點幾，而之前運輸業的普通發票可以在所得稅抵扣。一些產品由外面代工，個體工商戶只能開6%的發票，跟17%差了11個點只能自己補。

蘇州相城區的企業表示，稅收負擔成為僅次于用工成本的第二大壓力，增值稅是稅負中壓力最大的一塊。工廠除了原材料其他的基本無法抵扣，如人工、房租、電費等沒有進項，但銷項里包含這些成本。營改增對其影響不大。

服務業企業減稅明顯致地稅壓力增大

總體來看，實行營改增的現代服務業企業多數都減稅明顯。現代服務業適用6%的低稅率，還可以大幅度抵扣。大企業的發票由專門的部門操作，都能拿到發票，抵扣后稅負比營業稅低很多，某些科技創新型企業幾乎不需要交稅。

營改增導致地稅壓力增大，地稅部門以加強征管的方式維持收入。地稅人士認為，營改增從理論研究到實際有個過程，即便發達地區的試點省仍有不完善的地方，稅改也不宜推行過快、過猛。業內普遍預測，按目前進度和推行方式，要完成“十二五”時期的營改增規劃有困難。稅改不能強設時間表，用七八年的時間能基本完成稅改，進度已經不算慢。

記者在采訪時發現，一些現代服務業企業避談營改增。經調查得知，部分該納入營改增的企業仍實行營業稅，如部分認證評估類公司、科技創新類小企業營改增相對滯后。未來可能納入營改增的物業管理和租賃輔助類企業則缺乏準備。部分企業存在拿增值稅發票難的問題，有經濟來往的企業還沒有改，不能抵扣，還多了支出。

個別企業遭遇重復征稅問題，營業稅沒脫鉤、增值稅又來征收。其中，設計等文化創意公司為代表的部分企業出現重復征稅，增加了企業負擔。專家認為，營改增應涉及機構改革，特殊情況下存在營業稅、增值稅不易區分，國稅、地稅邊界不清的問題。

一位了解上海現代服務業營改增狀況的內部人士透露，營改增實行還不夠深入，相關企業沒有變成增值稅，有些抵扣做不了。如果營改增在行業中鋪開，抵扣就方便了。上海市、江蘇省的稅務部門均向本報記者表示，將哪些企業納入增值稅由財政部門管控，稅務部門相對弱勢。稅務部門的信息流出只能通過本省市最高的稅務部門。

營改增對非發達地區的地方收入影響較大。一個中部省份的地方稅務局官員認為，1+6個行業的稅改會影響地方4%的稅收，下一步擴張到郵政電訊行業又將影響3%。假如改到此為止，能解決跟工業密切相關行業的重復征稅問題，對地方財力影響也有限，還避免對企業、財政收入、中央地方分配關系帶來連鎖沖擊。

一位科技創新工業園區的負責人表示，增值稅使得規范運營者更利于抵扣，能鼓勵企業積極發展。比較大的客戶一般都要求增值稅發票，營改增會促進企業不斷完善自己，以達到優質客戶的需求。

同時做廣告和廣告工程的傳媒公司表示，占成本很大的建材業沒有推行增值稅，導致稅負增加。如建材業推行增值稅，稅負將明顯低于之前的營業稅。一些施行簡易征收的小企業，由于一定時段內營業額超過規定額度將實行較高的稅率，為了避稅會選擇盡量少開發票，小微企業的實際納稅額要明顯低于真正營業額應繳的稅。

金融業和生活性服務業應簡易征收

金融業全面推行營改增確有困難，已推行營改增的企業又迫切需要擴大增值稅產業鏈來增加抵扣。如評估類企業在營改增中沒有受益，主要原因是其最大的一塊業務，針對銀行等金融行業的服務無法取得增值稅發票。

面對兩難選擇，業內認為，應給予營改增變通空間，或可通過增值稅簡化征收等途徑來應對。與生產領域聯系鏈條密切的第三產業，應實現增值稅全覆蓋。聯系不密切的可以采取簡易計征。

一位現代服務業園區負責人表示，增值稅征稅過程比營業稅復雜，企業需要適應過程。但業界認為稅制穩定也很重要。要完成“十二五”時期的營改增任務，金融業和生活性服務業可適用簡易征收，再結合核減稅率，能較好促進營改增改革。

地方部門建議，簡化征收的增值稅或可多讓予地稅，一稅兩制。一般納稅人和小規模納稅人兩條線操作的困難，只要將一般納稅人實際稅率和小規模納稅人稅率設計得較為接近就能緩解。還能保障流轉環節的稅負相對公平，具備可操作性。

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